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利息资本化率是什么意思(利息资本化通俗解释)

公司注册知识 2021-11-27 12:56:10 26浏览
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借款

借款是指借入的资金,借款包括专门借款和一般借款。

借款费用

借款费用是指因为借款而付出的代价,包括因借款发生的实际利息费用和因外币借款发生的汇兑差额。

借款费用资本化

长期债务的利息真的只能确认为费用吗?

no!

如果借款费用能够直接归属于符合资本化条件的资产,予以资本化。

不是所有资产都符合资本化条件。

直接归属对应的是资本化期间,不在资本化期间不可能是直接归属。

符合资本化条件的资产

需要经过相当长时间(>1年)购建才能达到预定可使用状态的,比如固定资产、投资性房地产

需要经过相当长时间(>1年)生产才能达到预定可销售状态的,比如存货

资本化期间

资本化开始条件=正式开工+资产支出+取得借款(三个条件缺一不可)

资本化暂停条件=非正常中断3个月以上

资本化终止条件:达到预定可使用状态

项目使用借款顺序

先用专门借款,专门借款用完再用一般借款

专门借款资本化

专门借款费用化期间全部费用化,资本化期间全部资本化

资本化金额=利息费用-闲置资金的投资收益

由于专门借款在资本化期间全部资本化,所以不考虑资产支出问题,比较简单

一般借款资本化

  1. 资产支出加权平均

一般借款费用化期间全部费用化,资本化期间符合条件的资本化

由于一般借款在资本化期间符合条件的资本化,所以要考虑资产支出问题

一般借款用于项目的资产支出=累计资产支出-专门借款

但资产支出是陆续发生的,一般借款在专门借款用光之后才上场,所以一般借款的资产支出并不占全年,要按照占用的月数占全年的比例进行加权

详细讲解在借款费用资本化2,点击下方“了解更多”

2.资本化率

如果是单笔借款,资本化率就是该笔借款的利率。

如果是多笔借款,资本化率是多笔借款的年化率。

3.一般借款的资本化金额

资本化金额=资产支出加权平均*资本化率

一般借款在资本化期间,有资本化也有费用化,闲置资金难以界定是资本化还是费用化。

考试会回避这个话题,一般借款在资本化期间都不会有闲置资金。

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